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[公告]美尚生態:2016年年度審計報告(17)

來源:網絡搜索 2020-05-14 06:20



(3)后續計量及損益確認方法
①對子公司投資
在合并財務報表中,對子公司投資按附注三、6進行處理。

在母公司財務報表中,對子公司投資采用成本法核算,在被投資單位宣告分派的現金股利
或利潤時,確認投資收益。

②對合營企業投資和對聯營企業投資
對合營企業投資和對聯營企業投資采用權益法核算,具體會計處理包括:
對于初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的,其差額包
含在長期股權投資成本中;對于初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允
價值份額的,其差額計入當期損益,同時調整長期股權投資成本。

取得對合營企業投資和對聯營企業投資后,按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損
益和其他綜合收益的份額,分別確認投資損益和其他綜合收益并調整長期股權投資的賬面價值;
按照被投資單位宣告分派的現金股利或利潤應分得的部分,相應減少長期股權投資的賬面價值。

在計算應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額時,以取得投資時被投資單位可
辨認凈資產的公允價值為基礎確定,對于被投資單位的會計政策或會計期間與本公司不同的,
權益法核算時按照本公司的會計政策或會計期間對被投資單位的財務報表進行必要調整。與合
營企業和聯營企業之間內部交易產生的未實現損益按照持股比例計算歸屬于本公司的部分,在
權益法核算時予以抵消。內部交易產生的未實現損失,有證據表明該損失是相關資產減值損失
的,則全額確認該損失。

對合營企業或聯營企業發生的凈虧損,除本公司負有承擔額外損失義務外,以長期股權投

資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限。被投資企業
以后實現凈利潤的,在收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后,恢復確認收益分享額。

對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權益的其他變動,調整長
期股權投資的賬面價值并計入資本公積。處置該項投資時,將原計入資本公積的部分按相應比
例轉入當期損益。

(3)處置長期股權投資,其賬面價值與實際取得價款的差額計入當期損益,采用權益法
核算的長期股權投資,處置時,采用與被投資單位直接處置相關資產或負債相同的基礎,按相
應比例對原計入其他綜合收益的部分進行會計處理。

因處置部分權益性投資等原因喪失了對被投資單位共同控制或重大影響的,處置后的剩余
股權按《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》核算,其在喪失共同控制或重大影響
之日的公允價值與賬面價值間的差額計入當期損益。原股權投資因采用權益法核算而確認的其
他綜合收益,應當在終止采用權益法核算時采用與被投資單位直接處置相關資產或負債相同的
基礎進行會計處理。

因處置部分權益性投資等原因喪失了對被投資單位控制的,在編制個別財務報表時,處置
后的剩余股權能夠對被投資單位實施共同控制或重大影響的,改按權益法核算,并對剩余股權
視同自取得時即采用權益法核算進行調整。處置后剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或
重大影響的,按《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關規定進行會計處理,
其在喪失控制權之日的公允價值與賬面價值間的差額計入當期損益。

15、投資性房地產
本公司采用成本模式對投資性房地產進行后續計量,在使用壽命內扣除預計凈殘值后按年
限平均法計提折舊或進行攤銷。

16、固定資產
(1)固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的,使用壽命超過一
個會計年度的有形資產。

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